المعالجة الحسابية لاحتمالات التسويات الجردية الثلاث

يواجه موظفو الحسابات ثلاثة احتمالات عند جرد المصروفات، ويقوم موظفو الحسابات في المنشأة بمعالجة الاحتمالات المصروفة، وهذا ما سنتعرف عليه في هذا المقال.

المعالجة المحاسبية للاحتمال الأول 

- عندما يكون رصيد حساب المصروف بالدفاتر يساوي ما يخص الفترة المحاسبية من هذا المصروف، في هذه الحالة يقوم موظفو الحسابات بإقفال حساب المصروف وتحميله على الحسابات الختامية. وتكون المعالجة المحاسبية كما يلي: 

                                                **   ح/ ملخص الدخل

                                                   **    ح/ المصروف

- وعلى سبيل المثال: اتضح في 31/12 للأستاذ محمد أن رصيد الإيجار 1200 جنيه، ومن فحص عقد الإيجار المبني تبين أن قيمة الإيجار الشهري 100 جنيه.

- رصيد الحساب للإيجار في الدفتر (١٢٠٠٠جنيه) تعادل ما يخص الفترة من مصروفات الإيجار (١٢×١٠٠). ويتضح لنا أنه لا توجد أي مصروفات مقدمة ولا مصروفات مستحقة.  وتكون المعالجة المحاسبية كالآتي:

                               1200 ح/ملخص الدخل.

                                      1200 ح/ الإيجار

                                    قيد إقفال حساب. الإيجار في 31/12

المعالجة المحاسبية للاحتمال الثاني

- وفقًا للاحتمال الثاني، فإن رصيد حساب المصروف بالدفاتر ويكون أكبر مما يخص الفترة المحاسبية من هذا المصروف، ومعنى ذلك أن حساب المصروف يتضمن مصروف مقدم بمقدار الفرق.

- يقوم موظفو الحسابات بتخفيض حساب المصروف قبل إقفاله في الحسابات الختامية بقيمة المصروف المقدم، وذلك من خلال جعل حساب المصروف المقدم مَدينًا.

- يتم تحميل الحسابات الختامية بما يخص الفترة (المصروف المقدم) في حساب الأرباح والخسائر.

- وتكون المعالجة المحاسبية كالآتي:

                                           **   ح/ المصروف المقدم

                                              **   ح/ المصروف

- وعلى سبيل المثال: اتضح في ٣١/١٢ للأستاذ محمد أن رصيد حساب الإيجار بدفاتر المنشأة ١٥٠٠ جنيه، وعندما تم فحص عقد إيجار المبنى 100 جنيه.

- رصيد حساب الإيجار بالدفاتر 1500 جنيه أكبر من قيمة ما يخصّ الفترة من مصروف الإيجار (١٠٠×١٢)، وبذلك فإن رصيد حساب الإيجار يتضمن ٣٠٠ج كمصروف إيجار مقدم، الأمر الذي يعني ضرورة تخفيض رصيد حساب الإيجار بمقدار الفرق.

- المعالجة المحاسبية للإيجار:

أولًا: تخفيض قيمة الإيجار المقدم:

                        300    ح/الإيجار المقدم.

                            300   ح/الإيجار

                       قيد إثبات تخفيض حساب الإيجار بقيمة الإيجار المقدم في 31/12

ثانيًا: قفل حساب الإيجار:

         يتم قفل حساب الإيجار في قائمة الدخل كالآتي:

                                 ١٢٠٠   ح/ملخص الدخل

                                       1200 ح/ الإيجار

                             قيد إقفال حساب الإيجار في 31/12

ويظهر حساب الإيجار المقدم في الميزانية العمومية كالآتي:

الميزانية العمومية في 31/12

               أصول                                                                     الخصوم

..............

..............

..............

..............

..............

.............

 

300                              

....................................

...................................

...................................

...................................

....................................

....................................

أرصدة مدينة أخرى:

إيجار مقدم

..............

..............

.............

.............

.............

..............

.............

..............

.....................

....................

....................

....................

....................

....................

...................

....................

المعالجة المحاسبية للاحتمال الثالث

- وفقًا للاحتمال الثالث يكون رصيد حساب المصروف بالدفاتر أقل مما يخصّ الفترة من المصروف.

- يعني ذلك وجود مصروف مستحَق، الأمر الذي يعني ظهور حساب المصروف بقيمة أقل مما يخص الفترة المحاسبية.

- ويتم تحميل الحسابات الختامية التي تخصّ الفترة المحاسبية (المصروف المستحق) في حساب الأرباح والخسائر

- فتكون المعالجة المحاسبية كالآتي:

                                   ***   ح/ المصروف 

                                     ***    ح/المصروف المستحق

- وعلى سبيل المثال: على ذلك اتضح للأستاذ محمد في 31/12 أن رصيد حساب الإيجار في دفاتر المنشأة 1000 جنيه، وعندما تم فحص عقد الإيجار تبين قيمة الإيجار الشهري 100 جنيه.

- عند الفحص لرصيد حساب الإيجار بالدفاتر (١٠٠٠جنية) أقل من قيمة مصروف الإيجار التي تخص السنة (١٢×١٠٠)، وهذا يعني أن حساب مصروف الإيجار أقل مما يجب بمقدار 200جنيه.

- وتمثل الـ 200 جنيه التزامًا على المنشأة واجب للسداد على المنشأة، الأمر الذي يقتضي ضرورة زيادة رصيد الإيجار بالدفاتر بمقدار الإيجار المستحَق.

المعالجة المحاسبية لمصروف الإيجار:

                                    ٢٠٠      ح/ الإيجار

                                         200ح/الإيجار المستحق

                                     قيد إثبات الإيجار المستحق في 31/12

قفل حساب الإيجار:

                             ١٢٠٠ ح/ ملخص الدخل.

                                  1200ح/ الإيجار.

                          قيد إثبات إقفال حساب الإيجار.

ويظهر حساب الإيجار المستحَق في قائمة المركز المالي:

الميزانية العمومية في 31/12

              الأصول.                                                     الخصوم

................

...............

...............

................

..........................

..........................

..........................

..........................

.....................

.....................

.....................

.....................

200

.......................................

................................ ......

.......................................

أرصدة دائنة أخرى

إيجار مستحق

 

وفي نهاية المقال نتمنى أن نكون قد أفدناكم بما يخُصّ هذا الجزء من المحاسبة الإدارية، ونضرب لكم موعدًا جديدًا مستقبلًا مع المزيد من المقالات.

أسرة المُحاسبة للجميع.

 

Post a Comment

أحدث أقدم